个体户新税费优惠政策梳理 ！ 都有哪些政策 ？ 主要规定是什么 ？ 该如何适用？

为进一步支持个体工商户发展 ， 财政部 、 税务总局近期发布了一 系 列 公 告 ， 将 一 批 政 策 的 执 行 时 间 延 续 到 了 2 0 2 7  年 底 ， 有 的 政

策优惠力度也更大了 。

具体都有哪些政策 ？ 主要规定是什么 ？ 该如何适用 ？ 一起看下 ：

 01 增值税减免“ 有延续 ”

《 国 家 税 务 总 局 关 于 增 值 税 小 规 模 纳 税 人 减 免 增 值 税 等 政 策 有关 征 管 事 项 的 公 告 》 财 政 部  税 务 总 局 公 告 2 0 2 3  年 第 1  号 ：

 对 月 销 售 额 1 0  万 元 以 下 （含 本 数 ） 的 增 值 税 小 规 模 纳 税 人 ， 免征增值税 。

增 值 税 小 规 模 纳 税 人 适 用 3 % 征 收 率 的 应 税 销 售 收 入 ，减 按 1 % 征 收 率 征 收 增 值 税 ；适 用 3 % 预 征 率 的 预 缴 增 值 税 项 目 ，减 按 1 % 预 征率预缴增值税 。

上 述 政 策 执 行 截 止 时 间 由 2 0 2 3 年 1 2  月 3 1  日 延 续 到 2 0 2 7 年 1 月 3 1  日 。

举例

例 1 ： 某 小 规 模 纳 税 人 2 0 2 3 年 7 - 9  月 的 销 售 额 分 别 是 6 万 元 、 8 万 元 和 1 2  万 元 。 如 果 纳 税 人 按 月 纳 税 ， 则 9  月 的 销 售 额 超 过 了 月 销 售 额 1 0  万 元 的 免 税 标 准 ， 可 减 按 1 % 缴 纳 增 值 税 ， 7  月 、 8 月 的 6 万 元 、 8 万 元 能 够 享 受 免 税 ； 如 果 纳 税 人 按 季 纳 税 ， 2 0 2 3 年 3 季 度 销 售 额 合 计 2 6  万 元 ，未 超 过 季 度 销 售 额 3 0  万 元 的 免 税

标 准 ， 因 此 ， 2 6  万 元 全 部 能 够 享 受 免 税 政 策 。

例 2 ： 某 小 规 模 纳 税 人 2 0 2 3 年 7 - 9  月 的 销 售 额 分 别 是 6 万 元 、 8  万 元 和 2 0  万 元 ，如 果 纳 税 人 按 月 纳 税 ，7 月 和 8 月 的 销 售 额 均 未 超 过 月 销 售 额 1 0  万 元 的 免 税 标 准 ，能 够 享 受 免 税 政 策 ，9 月 的 销 售 额 超 过 了 月 销 售 额 1 0 万 元 的 免 税 标 准 ，可 减 按 1% 缴 纳 增 值 税 ； 如 果 纳 税 人 按 季 纳 税 ， 2 0 2 3 年 3 季 度 销 售 额 合 计 3 4  万 元 ， 超 过 季 度 销 售 额 3 0  万 元 的 免 税 标 准 ， 因 此 ， 3 4  万 元 均 无 法 享 受 免 税

政 策 ， 但 可 以 享 受 减 按 1 % 征 收 增 值 税 政 策 。

02 个税优惠力度“ 有提高 ”

个体工商户减半征收个人所得税的年应纳税所得额范围 ， 由不超

过 1 0 0  万 元 提 高 为 不 超 过 2 0 0  万 元 。

不论是查账征收还是核定征收个人所得税的个体工商户 ， 在预缴 和汇算清缴个人所得税时均可享受减半征税政策 。 应纳税所得额 不 超 过 2 0 0  万 元 的 部 分 ，减 半 征 收 个 人 所 得 税 。个 体 工 商 户 在 享 受现行其他个人所得税优惠政策的基础上 ， 可叠加享受本条优惠

政策 ， 且享受政策时无需进行备案 。

减 免 税 额 = （经 营 所 得 应 纳 税 所 得 额 不 超 过 2 0 0  万 元 部 分 的 应 纳 税 额 - 其 他 政 策 减 免 税 额 × 经 营 所 得 应 纳 税 所 得 额 不 超 过 2 0 0 万 元 部 分 ÷ 经 营 所 得 应 纳 税 所 得 额 ） × 5 0%

符合条件的纳税人准确 、 如实填报经营情况数据 ， 系统即可自动

计算出减免税金额 。

举例

例 1 ： 纳 税 人 张 某 同 时 经 营 个 体 工 商 户 A 和 个 体 工 商 户 B ， 年 应 纳 税 所 得 额 分 别 为 8 0  万 元 和 1 5 0  万 元 ， 那 么 张 某 在 年 度 汇 总 纳 税申报时 ， 可以享受减半征收个人所得税政策的应纳税所得额为

2 0 0  万 元 。

例 2 ： 纳 税 人 李 某 经 营 个 体 工 商 户 C ， 年 应 纳 税 所 得 额 为 8 0 0 0 0 元 （适 用 税 率 1 0% ， 速 算 扣 除 数 1 5 0 0 ） ， 同 时 可 以 享 受 残 疾 人 政 策 减 免 税 额 2 0 0 0 元 , 那 么 李 某 该 项 政 策 的 减 免 税 额 =

[ （8 0 0 0 0 × 1 0% - 1 5 0 0 ） - 2 0 0 0] ×5 0% = 2 2 5 0 元 。

例 3 ：纳 税 人 吴 某 经 营 个 体 工 商 户 D ，年 应 纳 税 所 得 额 为 2 4 0 0 0 0 0 元 （适 用 税 率 3 5% ， 速 算 扣 除 数 6 5 5 0 0 ） ， 同 时 可 以 享 受 残 疾 人 政 策 减 免 税 额  6 0 0 0   元 ， 那 么 吴 某 该 项 政 策 的 减 免 税 额

= [                   ;       （               2 0 0 0 0 0 0 × 3 5% - 6 5 5 0 0                          ）

- 6 0 0 0 × 2 0 0 0 0 0 0 ÷ 2 4 0 0 0 0 0] ×5 0% = 3 1 4 7 5 0 元 。

03 六税两费继续“ 有减免 ”

自 2 0 2 3  年 1  月 1  日 至 2 0 2 7  年 1 2  月 3 1   日 ， 对 个 体 工 商 户 减 半 征 收 资 源 税 （不 含 水 资 源 税 ） 、 城 市 维 护 建 设 税 、 房 产 税 、 城 镇 土 地 使 用 税 、 印 花 税 （不 含 证 券 交 易 印 花 税 ） 、 耕 地 占 用 税 和 教

育费附加 、 地方教育附加 。

已 依 法 享 受 上 述 税 费 其 他 优 惠 政 策 的 ， 可 叠 加 享 受 本 条 优 惠 政

策 。

举例

甲 企 业 为 小 型 微 利 企 业 ， 符 合 《 财 政 部  税 务 总 局 关 于 继 续 实 施 物 流 企 业 大 宗 商 品 仓 储 设 施 用 地 城 镇 土 地 使 用 税 优 惠 政 策 的 公 告 》 （2 0 2 3  年 第 5  号 ， 以 下 简 称 5  号 公 告 ） 规 定 的 “ 物 流 企 业 ” 条 件 ， 当 地 的 城 镇 土 地 使 用 税 税 额 标 准 为 2 0 元 / 平 方 米 ， 该 企 业 自 有 的 大 宗 商 品 仓 储 设 施 用 地 面 积 为 1 0 0 0 0 平 方 米 ，可 按 5 号 公

告 规 定 享 受 城 镇 土 地 使 用 税 减 按 5 0% 计 征 优 惠 。

甲 企 业 是 否 可 以 叠 加 享 受 “ 六 税 两 费 ” 减 半 征 收 优 惠 政 策 ， 年 应 纳

税额是多少 ？

解 析 ： 根 据 《 财 政 部  税 务 总 局 关 于 进 一 步 支 持 小 微 企 业 和 个 体 工 商 户 发 展 有 关 税 费 政 策 的 公 告 》 （2 0 2 3 年 第 1 2  号 ） 第 四 条 规 定 ， 增值税小规模纳税人 、 小型微利企业和个体工商户已依法享

受 其 他 优 惠 政 策 的 ， 可 叠 加 享 受 “ 六 税 两 费 ” 减 半 征 收 优 惠 政 策 。

在纳税申报时 ， 甲企业可先享受物流企业大宗商品仓储设施用地 城 镇 土 地 使 用 税 优 惠 政 策 ， 再 按 减 免 后 的 金 额 享 受 “ 六 税 两 费 ” 优 惠 政 策 ， 两 项 优 惠 政 策 叠 加 减 免 后 的 应 纳 税 额 为 ：

2 0 × 1 0 0 0 0 × 5 0% ×5 0% = 5 0 0 0 0 元 。

04 融资贷款“ 有助力 ”

对 金 融 机 构 向 个 体 工 商 户 发 放 单 户 授 信 小 于 1 0 0 万 元（含 本 数 ）， 或 者 没 有 授 信 额 度 ，单 户 贷 款 合 同 金 额 且 贷 款 余 额 在 1 0 0 万 元（含

本数 ） 以下的贷款取得的利息收入 ， 免征增值税 。

对 金 融 机 构 向 个 体 工 商 户 发 放 单 户 授 信 小 于 1 0 0 0 万 元（含 本 数 ）， 或 者 没 有 授 信 额 度 ， 单 户 贷 款 合 同 金 额 且 贷 款 余 额 在 1 0 0 0  万 元  （含 本 数 ） 以 下 的 贷 款 ， 利 率 水 平 不 高 于 全 国 银 行 间 同 业 拆 借 中  心 公 布 的 贷 款 市 场 报 价 利 率（L PR ） 1 5 0%（含 本 数 ） 的 单 笔 小 额  贷款取得的利息收入 ， 或贷款利息收入中不高于该笔贷款按照全  国 银 行 间 同 业 拆 借 中 心 公 布 的 贷 款 市 场 报 价 利 率（L PR ）1 5 0%（含  本数 ） 计算的利息收入部分 ， 免征增值税 。

A 政策依据

《 财 政 部  税 务 总 局 关 于 增 值 税 小 规 模 纳 税 人 减 免 增 值 税 政 策 的 公

告 》 （财 政 部  税 务 总 局 公 告 2 0 2 3  年 第 1 9  号 ）

《 财 政 部  税 务 总 局 关 于 进 一 步 支 持 小 微 企 业 和 个 体 工 商 户 发 展 有 关

税 费 政 策 的 公 告 》 （财 政 部  税 务 总 局 公 告 2 0 2 3  年 第 1 2  号 ）

《 国 家 税 务 总 局 关 于 进 一 步 落 实 支 持 个 体 工 商 户 发 展 个 人 所 得 税 优

惠 政 策 有 关 事 项 的 公 告 》 （国 家 税 务 总 局 公 告 2 0 2 3 年 第 1 2 号 ）

《 财 政 部  税 务 总 局 关 于 支 持 小 微 企 业 融 资 有 关 税 收 政 策 的 公 告 》（财

政 部  税 务 总 局 公 告 2 0 2 3  年 第 1 3  号 ）

《 财 政 部  税 务 总 局 关 于 金 融 机 构 小 微 企 业 贷 款 利 息 收 入 免 征 增 值 税政 策 的 公 告 》 （财 政 部  税 务 总 局 公 告 2 0 2 3  年 第 1 6  号 ）

来 源 ： 国 税 总 局 、 税 务 报 等